Sachbezüge, Jobticket, Essenszuschuss und Kinderbetreuung: welche Arbeitgeberleistungen 2026 steuerfrei bleiben und welche Grenzen und Voraussetzungen dafür gelten.
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen sind Zuwendungen an Mitarbeiter, auf die keine Lohnsteuer anfällt. Ist die Leistung zugleich beitragsfrei, erhält der Mitarbeiter den vollen Betrag. Für Betriebe, die um Fachkräfte konkurrieren, ist das ein Weg, das Nettogehalt zu erhöhen, ohne die Lohnkosten im selben Maß zu steigern. In Gastronomie, Bau und Logistik zählen dabei andere Leistungen als im Büro. Wer Mitarbeiter unterbringt oder aus dem Ausland beschäftigt, braucht außerdem die Regeln zur Bewertung von Unterkunft und Verpflegung sowie zur steuerfreien Erstattung bei doppelter Haushaltsführung.
Kurz gefasst: Steuerfrei bleiben Arbeitgeberleistungen, die das Einkommensteuergesetz vollständig oder bis zu einer gesetzlichen Grenze freistellt. Viele davon setzen voraus, dass sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden. Zu den wichtigsten zählen Sachbezüge bis 50 Euro im Monat, Jobtickets, Essenszuschüsse, Gesundheitsförderung und Kinderbetreuung. Vom Arbeitgeber gestellte Unterkunft und Verpflegung werden mit amtlichen Sachbezugswerten versteuert. Unterkunftskosten bei doppelter Haushaltsführung darf der Arbeitgeber steuerfrei erstatten.
Was sind steuerfreie Arbeitgeberleistungen?
Steuerfreie Arbeitgeberleistungen sind Geld- oder Sachleistungen des Arbeitgebers, die das Einkommensteuergesetz ganz oder bis zu einer festen Grenze von der Lohnsteuer ausnimmt. Die IHK München zählt über 50 solcher Leistungen, vom Jobticket bis zum Zuschuss für den Kindergarten. Viele davon knüpft das Gesetz an eine gemeinsame Bedingung: Die Leistung muss zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden.
Was „zusätzlich“ heißt, regelt § 8 Abs. 4 EStG mit vier Kriterien. Der Arbeitgeber darf die Leistung nicht auf den vereinbarten Lohn anrechnen und den Lohn nicht zu ihren Gunsten herabsetzen. Auch eine bereits vereinbarte künftige Lohnerhöhung darf sie nicht ersetzen. Fällt die Leistung später weg, darf sich der Lohn nicht automatisch erhöhen. Eine Gehaltsumwandlung, bei der ein Teil des vereinbarten Bruttolohns etwa in einen Tankgutschein umgewandelt wird, ist deshalb grundsätzlich nicht begünstigt.
Bei den Beträgen kommt es auf die Art der Grenze an. Ein Freibetrag wirkt wie ein Sockel: Bis zu seiner Höhe bleibt die Leistung steuerfrei, versteuert wird nur der Teil darüber. Eine Freigrenze ist strenger. Wird sie auch nur knapp überschritten, ist die gesamte Leistung steuerpflichtig. Beide Grenzen gelten für jeden Mitarbeiter einzeln, ein Durchschnitt über die Belegschaft ist nicht zulässig.
Ein Beispiel zeigt, wie der Freibetrag wirkt. Kostet ein zertifizierter Rückenkurs 680 Euro im Jahr, bleiben 600 Euro steuerfrei, weil für die Gesundheitsförderung ein Freibetrag gilt. Versteuert werden nur die 80 Euro darüber.
Welche Arbeitgeberleistungen sind 2026 steuerfrei?
Steuerfrei sind 2026 vor allem Gutscheine und Guthabenkarten im Rahmen der Sachbezugsgrenze, Zuschüsse für Fahrt, Essen, Gesundheit und Kinderbetreuung sowie Zuschläge für Nacht-, Sonntags- und Feiertagsarbeit. Die Tabelle zeigt Leistungen, die auch Mitarbeiter ohne Büroarbeitsplatz nutzen können, also Köche, Monteure, Lagerkräfte oder Fahrer.
| Leistung | Grenze 2026 | Rechtsgrundlage | Bedingung |
|---|---|---|---|
| Sachbezug (Gutschein, Guthabenkarte) | 50 Euro im Monat, Freigrenze | § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG | zusätzlich zum Lohn, nur Waren oder Dienstleistungen |
| Aufmerksamkeit zu persönlichem Anlass | 60 Euro brutto je Anlass | R 19.6 Abs. 1 LStR | Sachzuwendung, kein Geld |
| Betriebliche Gesundheitsförderung | 600 Euro im Jahr, Freibetrag | § 3 Nr. 34 EStG | zertifizierte Maßnahme, zusätzlich zum Lohn |
| Jobticket, Deutschlandticket | tatsächliche Kosten | § 3 Nr. 15 EStG | zusätzlich zum Lohn, mindert die Entfernungspauschale |
| Kinderbetreuung | ohne Höchstbetrag | § 3 Nr. 33 EStG | nicht schulpflichtige Kinder, zusätzlich zum Lohn |
| Essenszuschuss | bis 7,67 Euro je Arbeitstag, davon 3,10 Euro steuerfrei | § 8 Abs. 2 Satz 6 EStG, § 2 SvEV, R 8.1 Abs. 7 Nr. 4 LStR | Mahlzeit an einem Arbeitstag |
| Zuschläge für Nacht-, Sonntags- und Feiertagsarbeit | gesetzliche Prozentsätze | § 3b EStG | tatsächlich geleistete Arbeit |
| Unterkunft bei doppelter Haushaltsführung | bis 1.000 Euro im Monat mit Nachweis | § 3 Nr. 16 EStG | eigener Hausstand am Lebensmittelpunkt |
Daneben sind auch Dienstfahrrad, Diensthandy und Ladestrom für das Elektroauto begünstigt. Für einen Koch mit Spätschicht oder einen Monteur auf wechselnden Baustellen ist ihr Alltagsnutzen aber geringer als der eines Essens- oder Fahrtzuschusses.
Vorab ist für jede Leistung zu klären:
- Nutzen – Kommt die Leistung bei jedem Mitarbeiter an, auch bei Teilzeit und wechselnden Schichten?
- Aufwand – Wer erfasst Belege, lädt Karten auf und prüft jeden Monat die Grenzen?
- Dauer – Passt die Leistung auch zu Saisonkräften?
Welche Leistungen gewährt werden, gehört schriftlich in den Arbeitsvertrag, eine Zusatzvereinbarung oder eine Betriebsvereinbarung. So lässt sich bei einer Lohnsteuer-Außenprüfung belegen, dass die Leistungen über den vereinbarten Lohn hinaus gewährt werden.
Wie funktioniert der 50-Euro-Sachbezug?
Der 50-Euro-Sachbezug erlaubt Arbeitgebern, jedem Mitarbeiter monatlich Waren oder Dienstleistungen im Wert von bis zu 50 Euro steuer- und beitragsfrei zu überlassen. Gängige Formen sind Tankgutscheine, Einkaufsgutscheine und aufladbare Guthabenkarten. Bargeld und die Erstattung von Quittungen fallen nicht darunter, auch bei gleichem Betrag. Gutscheine und Karten müssen auf Waren oder Dienstleistungen lauten.
Die 50 Euro sind eine Freigrenze. Was passiert, wenn eine Tankkarte in einem Monat mit 55 Euro aufgeladen wird? Dann sind nicht nur die 5 Euro über der Grenze zu versteuern, sondern der gesamte Betrag. In die Grenze einzurechnen sind alle Sachbezüge eines Monats, die mit ihrem üblichen Preis bewertet werden. Kost und Logis, die mit amtlichen Werten angesetzt werden, zählen dabei nicht mit. Überreicht der Betrieb neben der Tankkarte ein kleines Geschenk ohne besonderen Anlass, muss er beide Werte addieren. Die Lohnbuchhaltung sollte deshalb jeden Sachbezug je Mitarbeiter und Monat erfassen, bevor die Karte aufgeladen wird.
Jeder Kalendermonat wird dabei einzeln betrachtet. Steuerlich zählt der Monat, in dem die Karte aufgeladen oder der Gutschein übergeben wird; ein im Januar nicht ausgeschöpfter Betrag lässt sich nicht auf den Februar übertragen. Gutscheine, die nur beim Arbeitgeber selbst einlösbar sind, zählen erst im Monat der Einlösung. Auch Minijobber und Teilzeitkräfte können den Sachbezug erhalten, und zwar in derselben Höhe wie Vollzeitkräfte.
Getrennt davon zählen Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlässen. Zum Geburtstag, zur Hochzeit oder zum Dienstjubiläum darf der Arbeitgeber ein Sachgeschenk bis 60 Euro brutto steuerfrei überreichen. Ein Präsentkorb zum zehnjährigen Dienstjubiläum belastet die Monatsgrenze für Sachbezüge nicht. Geldgeschenke sind dagegen auch in kleiner Höhe steuerpflichtig.
Welche Zuschüsse passen zu Schichtbetrieben in Gastronomie, Bau und Logistik?
Für Betriebe mit Schichtarbeit eignen sich vor allem drei Leistungen: der Essenszuschuss, das Jobticket und die Zuschläge für ungünstige Arbeitszeiten. Essenszuschuss und Jobticket setzen an der Mahlzeit während der Schicht und am Weg zum Einsatzort an, die Zuschläge an der Arbeitszeit selbst.
Ohne eigene Kantine kann der Arbeitgeber einen Essenszuschuss über Restaurantschecks oder digitale Essensmarken gewähren. Möglich sind bis zu 7,67 Euro je Arbeitstag. Der Betrag setzt sich aus dem amtlichen Sachbezugswert einer Mahlzeit von 4,57 Euro und einem steuerfreien Zuschuss von 3,10 Euro zusammen. Zahlt der Mitarbeiter den Sachbezugswert nicht selbst, kann der Arbeitgeber ihn pauschal versteuern. Der Zuschuss ist an Arbeitstage gebunden und entfällt an Urlaubs- und Krankheitstagen.
Für Köche oder Servicekräfte, die ihre Mahlzeit im Restaurant des Arbeitgebers bekommen, gilt ebenfalls der Sachbezugswert. Ein geldwerter Vorteil entsteht nicht, wenn sie mindestens diesen Betrag selbst zahlen.
Für Bautrupps auf wechselnden Baustellen gilt eine Besonderheit. Während einer Auswärtstätigkeit zählt die Essensmarke als Verpflegungszuschuss; steuerfrei erstatten kann der Betrieb in diesem Fall die Verpflegungspauschalen.
Ein Jobticket hilft, wenn der Einsatzort zur Schichtzeit mit Bus und Bahn erreichbar ist. Beginnt die Schicht um fünf Uhr in einem Gewerbegebiet am Stadtrand, kann das Ticket ungenutzt bleiben. Der Zuschuss oder das gestellte Ticket bleibt nach § 3 Nr. 15 EStG steuer- und beitragsfrei. Die 50-Euro-Grenze gilt dafür nicht. Begrenzt ist die Steuerfreiheit nur durch die tatsächlichen Kosten des Tickets. Das Deutschlandticket kostet 2026 monatlich 63 Euro. Bei einem Arbeitgeberanteil von mindestens einem Viertel sinkt der Ticketpreis um 5 Prozent. Die steuerfreie Leistung mindert allerdings die Entfernungspauschale, die der Mitarbeiter in seiner Steuererklärung ansetzt.
Wer nachts im Lager, sonntags im Restaurant oder an Feiertagen im Hotel arbeitet, kann Zuschläge nach § 3b EStG erhalten. Sie bleiben steuerfrei, soweit sie neben dem Grundlohn für tatsächlich geleistete Arbeit gezahlt werden und die gesetzlichen Prozentsätze nicht überschreiten. Zuschläge, die für Urlaubs- oder Krankheitstage weitergezahlt werden, fallen nicht darunter.
Wie werden Unterkunft und Verpflegung für Mitarbeiter bewertet?
Stellt der Arbeitgeber Unterkunft oder Verpflegung, ist das Arbeitslohn in Form eines Sachbezugs, bewertet mit den amtlichen Sachbezugswerten. Für 2026 legt die Sozialversicherungsentgeltverordnung diese Monatswerte fest:
- Verpflegung – 345 Euro für Frühstück, Mittag- und Abendessen
- Unterkunft – 285 Euro, einschließlich Heizung und Beleuchtung
Auf diese Werte fallen Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge an wie auf den Barlohn. Bei einem Zimmer, das sich mehrere Mitarbeiter teilen, sinkt der Wert der Unterkunft gestaffelt um bis zu 60 Prozent.
Ein Hotel stellt einer Servicekraft ein Einzelzimmer und Vollverpflegung. Zum Barlohn kommen dann 630 Euro Sachbezug im Monat hinzu. Bei einem Eigenanteil der Servicekraft für das Zimmer wird nur die Differenz zum Sachbezugswert angesetzt. Tageswerte gelten, wenn das Arbeitsverhältnis mitten im Monat beginnt; für die Unterkunft sind es 9,50 Euro je Tag.
Bieten Hotels oder Restaurants Kost und Logis an, bestimmen die Sachbezugswerte mit, wie hoch die Auszahlung am Monatsende ausfällt. Wer Personal aus Polen für Gastronomie und Hotellerie einstellt, sollte diese Werte schon im Angebot an den Bewerber nennen. Dann sind Bruttolohn, Sachbezug und Nettoauszahlung für beide Seiten nachvollziehbar.
Für Mitarbeiter, die zwischen Arbeitsort und Familie im Heimatland pendeln, kommen bei der Unterkunft am Arbeitsort die Regeln der doppelten Haushaltsführung in Betracht.
Was dürfen Arbeitgeber Mitarbeitern aus dem Ausland steuerfrei erstatten?
Führt ein Mitarbeiter aus dem Ausland einen doppelten Haushalt, darf der Arbeitgeber ihm die Mehrkosten nach § 3 Nr. 16 EStG steuerfrei erstatten. Die Grenze bildet der Betrag, den der Mitarbeiter sonst als Werbungskosten absetzen könnte. Voraussetzung ist ein eigener Hausstand am Lebensmittelpunkt, etwa die Familienwohnung in Polen, verbunden mit einer finanziellen Beteiligung an den Kosten der Lebensführung dort. Hinzu kommt eine Unterkunft am Beschäftigungsort in Deutschland. Eine reine Meldeadresse bei den Eltern genügt nicht. Ledige Mitarbeiter können die Regeln ebenfalls nutzen, wenn sie im Heimatland eine eigene Wohnung unterhalten und deren Kosten mittragen.
Zu den erstattungsfähigen Mehrkosten zählen:
- Unterkunft am Beschäftigungsort – mit Einzelnachweis bis 1.000 Euro im Monat; ohne Nachweis pauschal bis 20 Euro je Übernachtung in den ersten drei Monaten, danach bis 5 Euro
- Familienheimfahrt – eine Fahrt pro Woche zum Hausstand im Heimatland, angesetzt mit der Entfernungspauschale
- Verpflegung – die gesetzlichen Verpflegungspauschalen für die ersten drei Monate am Beschäftigungsort
Ein Elektriker aus Breslau arbeitet in Leipzig. Dort wohnt er in einem Zimmer, am Wochenende fährt er zu seiner Familie. Sein Betrieb kann ihm die Miete in Leipzig im Rahmen dieser Grenzen und eine Heimfahrt wöchentlich erstatten, ohne dass Lohnsteuer anfällt. Wie sich Gehalt, Erstattungen und Nebenkosten summieren, zeigt der Überblick über Gehälter, Stundenlöhne und Nebenkosten eines Mitarbeiters aus Polen.
Was gilt, wenn der Mitarbeiter nur alle zwei Wochen nach Hause fährt? Erstattet werden dann nur die tatsächlich angetretenen Fahrten, höchstens eine in jeder Woche.
Die Dreimonatsfrist betrifft nur die Verpflegungs- und Übernachtungspauschalen. Belegte Mietkosten darf der Arbeitgeber auch danach bis zur Grenze für die Unterkunft erstatten. Bei einer Beschäftigung von mehr als drei Monaten lohnt sich deshalb ein Mietvertrag mit monatlichen Quittungen.
Damit die Erstattung steuerfrei bleibt, sollte der Mitarbeiter schriftlich erklären, dass er einen eigenen Hausstand unterhält. Der Betrieb nimmt diese Erklärung zu den Lohnunterlagen.
Gastamo rekrutiert Fachkräfte aus Polen in Direktanstellung für Betriebe in Deutschland und Österreich. Ob ein Kandidat in Polen eine eigene Wohnung behält, kann der Arbeitgeber im Vorstellungsgespräch erfragen und im Gehaltsangebot berücksichtigen.
Häufige Fragen zu steuerfreien Arbeitgeberleistungen
Nein, eine Erholungsbeihilfe ist nicht steuerfrei, der Arbeitgeber kann die Lohnsteuer darauf aber pauschal mit 25 Prozent übernehmen. Möglich ist das nur, solange die Beihilfen im Kalenderjahr 156 Euro für den Mitarbeiter, 104 Euro für den Ehegatten und 52 Euro für jedes Kind nicht übersteigen. Die Beträge sind Freigrenzen für die Pauschalversteuerung. Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber die Verwendung für die Erholung sicherstellt, zum Beispiel für einen Urlaub. Pauschal versteuerte Erholungsbeihilfen sind in der Sozialversicherung beitragsfrei.
Eine allgemein steuerfreie Sonderzahlung gibt es derzeit (Stand: Oktober 2026) nicht. Die Inflationsausgleichsprämie von bis zu 3.000 Euro konnte nur vom 26. Oktober 2022 bis zum 31. Dezember 2024 gezahlt werden. Eine Entlastungsprämie von bis zu 1.000 Euro hat der Bundestag am 24. April 2026 beschlossen, der Bundesrat hat sie am 8. Mai 2026 gestoppt. Weihnachts- und Urlaubsgeld sind als sonstige Bezüge lohnsteuerpflichtig und bis zur Beitragsbemessungsgrenze beitragspflichtig. Wer Mitarbeitern regelmäßig etwas zukommen lassen möchte, kann zusätzlich zum Lohn auf den monatlichen 50-Euro-Sachbezug ausweichen.
Grundsätzlich folgt die Sozialversicherung der Lohnsteuer. Leistungen, die lohnsteuerfrei sind und zusätzlich zum Lohn gewährt werden, zählen nach § 1 der Sozialversicherungsentgeltverordnung nicht zum Arbeitsentgelt und bleiben beitragsfrei. Eine Ausnahme bilden die Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit. Bei den Beiträgen gilt für sie eine niedrigere Grundlohngrenze als bei der Lohnsteuer, sodass ein steuerfreier Zuschlag bei hohem Stundenlohn teilweise beitragspflichtig sein kann.
